Otomobillerde Özel Tüketim Vergisi Oranları ve ÖTV Hesaplama

Özel Tüketim Vergisi, ülkemizde adını sıkça duyduğumuz vergilerin başında gelmektedir. 2012 yılından itibaren 4760 sayılı kanun ile birlikte ülkemizde çeşitli ürünlerin ithalatı esnasında özel tüketim vergisi alınmaktadır. Özel Tüketim Vergisinin hesaplandığı başlıca ürünler: Akaryakıt ve türevleri, Temizlik ürünleri, Kozmetik ürünleri, Tütün ve tütünden mamul sigaralar, Alkollü içkiler ve Otomobiller olarak sayılabilir. Ülkemizde tüketiminin özel olmaktan çıktığı otomobiller için özel tüketim vergisi alınması arabaların fiyatlarının normalin çok üstünde yurda sokulmasına sebep olmaktadır. Bugün 2.000 motor üstünde bir taşıtın özel tüketim vergisi oranı aracın fatura bedelinin 2 katına yakınına kadar ulaşmaktadır. Yazımızda sizlere otomobillerde özel tüketim vergisi oranlarını aktarmak istiyoruz. GÜNDEM

Otomobillerde Özel Tüketim Vergisi Oranları

İthalat Rejim Kararı 2. sayılı listede yer alan otomobillerde özel tüketim vergisi oranları otomobilin motor gücüne göre değişmektedir. Özel tüketim vergisi oranları otomobillerde en az %45 iken en fazla %160 olarak belirlenmiştir. İşte detaylar:

Motor Silindir Hacmi 1600 cm3’ü Geçmeyenler İçin ÖTV Oranları

• ÖTV’si 70.000 TL’yi geçmeyenler için ÖTV oranı : %45
• ÖTV’si 70.000 TL – 120.000 TL arasında olanlar için ÖTV oranı : %50
• ÖTV’si 120.000 TL üzerinden olanlar için ÖTV oranı : %60

Motor Silindir Hacmi  1600 cm3’ü Geçen Fakat 2000 cm3’ü Geçmeyenler İçin ÖTV Oranları

• ÖTV’si 170.000 TL’yi geçmeyenler için ÖTV oranı : %100
• ÖTV’si 170.000 TL üzerinden olanlar için ÖTV oranı : %110

Motor Silindir Hacmi 2000 cm3’ü Geçenler İçin ÖTV Oranları

• Motor silindir hacmi 2000 cm3’ü geçenler için ÖTV oranı : %160

Otomobillerde ÖTV Nasıl Hesaplanır?

ÖRNEK 1 : Almanya’dan 5.000 dolar karşılığında alınan 1.4 motor bir otomobilin özel tüketim vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır:

• 5.000*4 (Günlük Kur TL) = 20.000 TL
• Navlun (Emsal olarak %10 belirlenmektedir, taşıma bedeli nakliyeci ile ithalatçı firma arasındaki sözleşmeye göre değişebilir.) = 2.000 TL
• Sigorta (Emsal olarak %3 belirlenmektedir, sigorta ücreti sigorta acentaları ile ithalatçı firma arasındaki sözleşmeye göre değişebilir.) = 600 TL
• Malın CIF Bedeli = 22.600 TL
• Gümrük Vergisi Oranı = %0 (Avrupa menşeli otomobillerde gümrük vergisi alınmamaktadır.)
• Özel Tüketim Vergisi Oranı ve Tutarı = 22.600*%45 = 10.170 TL
• Katma Değer Vergisi Oranı ve Tutarı = KDV Matrahı * KDV Oranı = 32.770 * %18 = 5.898,6 TL 
• Aracın Gümrükten Çıkış Bedeli = 38.668,6 TL olarak hesaplanmaktadır.

ÖRNEK 2 : Güney Kore’den 23.000 dolar karşılığında alınan 1,8 motor bir otomobilin özel tüketim vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır:

• 23.000*4 (Günlük Kur TL) = 92.000 TL
• Navlun (Emsal olarak %10 belirlenmektedir, taşıma bedeli nakliyeci ile ithalatçı firma arasındaki sözleşmeye göre değişebilir.) = 9.200 TL
• Sigorta (Emsal olarak %3 belirlenmektedir, sigorta ücreti sigorta acentaları ile ithalatçı firma arasındaki sözleşmeye göre değişebilir.) = 2.760 TL
• Malın CIF Bedeli = 103.960 TL
• Gümrük Vergisi Oranı = 103.960 * %2,5 = 2.599 TL
• Özel Tüketim Vergisi Oranı ve Tutarı = 106.599*%110 = 117.214,9 TL
• Katma Değer Vergisi Oranı ve Tutarı = KDV Matrahı * KDV Oranı = 223.813,9 * %18 = 40.286,5 TL
• Aracın Gümrük Vergileri Toplamı = 160.100,4 TL olarak hesaplanmaktadır.
• Aracın Gümrükten Çıkış Bedeli = 264.060,4 TL olarak hesaplanmaktadır. Buda aracın fatura bedelinin 2,5 katından fazla bir rakama tekabül etmektedir.

ÖRNEK 3 : Rusya’dan 70.000 dolar karşılığında alınan 2.5 motor bir otomobilin özel tüketim vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır:

• 70.000*4 (Günlük Kur TL) = 280.000 TL
• Navlun (Emsal olarak %10 belirlenmektedir, taşıma bedeli nakliyeci ile ithalatçı firma arasındaki sözleşmeye göre değişebilir.) = 28.000 TL
• Sigorta (Emsal olarak %3 belirlenmektedir, sigorta ücreti sigorta acentaları ile ithalatçı firma arasındaki sözleşmeye göre değişebilir.) = 8.400 TL
• Malın CIF Bedeli = 316.400 TL
• Gümrük Vergisi Oranı = 316.400 * %10 = 31.640 TL
• Özel Tüketim Vergisi Oranı ve Tutarı = ÖTV Matrahı * ÖTV Oranı = 348.040*%160 = 556.864 TL
• Katma Değer Vergisi Oranı ve Tutarı = KDV Matrahı * KDV Oranı = 904.904 * %18 = 162.882,7 TL 
• Aracın Gümrük Vergileri Toplamı = 751.386,7 TL olarak hesaplanmaktadır.
• Aracın Gümrükten Çıkış Bedeli = 1.067.786,7 TL olarak hesaplanmaktadır. Buda aracın fatura bedelinin 3,5 katından fazla bir rakama tekabül etmektedir.

Yukarıda görüldüğü üzere otomobillerde vergiler hesaplanırken önce gümrük vergisi, daha sonra özel tüketim vergisi ve en son katma değer vergisi hesaplanmaktadır. Özel Tüketim Vergisi matrahı için gümrük vergisi tutarı da dahil edildiğinden gümrük vergisinin özel tüketim vergisi de alınmaktadır. Benzer şekilde katma değer matrahına ulaşabilmek için hem gümrük vergisi hem de özel tüketim vergisi matraha dahil edilmektedir. Bu durumda hem gümrük vergisinin KDV’si, hem de ÖTV’nin KDV’si hesaplanarak vergiler alındığı ortaya çıkarmaktadır.